Tilskud til energibesparelser er momspligtig

Ved et bindende svar af 16. december 2014 fandt Skatterådet, at udbetalinger til virksomheder, der udfører energibesparende installationer og til net-/distributionsselskaber, skal anses for tilskud, der nedbringer prisen på en momspligtig leverance, hvorfor tilskuddene ligeledes er momspligtige.

Anmodningen om bindende svar kom fra et selskab, der er blevet stiftet med det formål at opfylde medlemsvirksomhedernes energispareforpligtelser. Selskabet yder tilskud, der nedbringer prisen på at gennemføre energibesparelser for til gengæld at opnå retten til at indberette energibesparelserne til Energistyrelsen og derved opfylde målene i energiaftalen.

I praksis håndteres tilskuddet ved, at prisen på en energibesparende installation mv. nedsættes med et beløb, der svarer til selskabets tilskud – eventuelt fratrukket administrationsudgifter. Derved udsteder virksomheden, der udfører energibesparelsesaktiviteten, en faktura til slutbrugeren, hvor tilskuddet er fratrukket den samlede pris. Tilskuddet fungerer dermed som en form for rabat. Til gengæld for rabatten overdrages retten til at indberette energibesparelsen til selskabet eller net-/distributionsselskabet.

Skatterådet udtalte, at selskabet skal anses som en tilskudsgiver, der udbetaler tilskud til en virksomhed eller net-/distributionsselskab, som leverer en ydelse (energibesparende installation mv.) til slutbrugeren.

Der kan derfor være tale om tilskud i en trepartssituation, hvor tilskuddet skal medregnes i momsgrundlaget som en del af vederlaget efter momslovens § 27, hvis 1) tilskuddet er betinget af, at der foretages en leverance til en tredjepart, og 2) tredjeparten (aftageren) drager fordel af tilskuddet. I det konkrete tilfælde fandt Skatterådet, at begge betingelser var opfyldt.

Derimod fandt Skatterådet ikke, at tilskudsbeløbet kunne fratrækkes den samlede pris før beregning af moms, da beløbet indgår som en del af vederlaget for leverancen. Leverancen finder sted mellem virksomheden eller net-/distributionsselskabet og slutbrugeren, og betalingen udgøres herefter dels af tilskuddet og dels af slutbrugerens egenbetaling.

Skatterådets bindende svar af 16. december 2014 (SKM 2015.30 SR) kan læses her.

Lignende artikler
Kontakt os

Indtast dine oplysninger, spørgsmål m.v. i formularen nedenfor.